Kurz gesagt
Bei deutscher Kirchensteuerpflicht kann auch der in Deutschland steuerpflichtige Schweizer Grenzgängerlohn die Kirchensteuer beeinflussen. Bemessungsgrundlage ist die nach § 51a EStG ermittelte Einkommensteuer. Steuersatz und mögliche Kappung richten sich nach Wohnsitz, Religionsgemeinschaft und Jahresbeschluss. Davon zu unterscheiden ist ein möglicher Schweizer Kirchensteueranteil innerhalb des Quellensteuertarifs.
Die Kirchensteuer folgt eigenen persönlichen und regionalen Voraussetzungen. Der Schweizer Arbeitsort beantwortet deshalb weder die Frage nach der deutschen Kirchensteuerpflicht noch jene nach der Zusammensetzung des Schweizer Quellensteuerabzugs.
Die deutsche Bemessungsgrundlage
Wer in Deutschland der Kirchensteuerpflicht einer steuererhebenden Religionsgemeinschaft unterliegt, hat auch die Auswirkungen des Schweizer Arbeitslohns zu berücksichtigen. Beim Grenzgänger nach Art. 15a DBA ist dieser Lohn grundsätzlich in Deutschland steuerpflichtig.
[2]Die hier behandelte Kirchensteuer vom Einkommen wird als Zuschlagsteuer bemessen. Ihre Grundlage ist jedoch nicht stets unverändert die festgesetzte Einkommensteuer: § 51a EStG sieht eine besondere Berechnung vor, insbesondere unter Berücksichtigung der Kinderfreibeträge und weiterer gesetzlicher Anpassungen. Für eine genaue Berechnung ist daher die entsprechende Massstabsteuer heranzuziehen.
[1]Abzug und Veranlagung
Ein ausschliesslich Schweizer Arbeitgeber ohne deutsche Lohnsteuerabzugspflicht behält keine deutsche Kirchensteuer ein. Die deutsche Erhebung richtet sich nach der Veranlagung und den anwendbaren Vorauszahlungsregeln. Bei der Liquiditätsplanung sollten bereits festgesetzte und geleistete Zahlungen berücksichtigt werden.
Der Schweizer Quellensteuerabzug ist davon zu trennen. Für Grenzgänger nach Art. 15a DBA darf er bei entsprechendem Ansässigkeitsnachweis insgesamt höchstens 4,5 Prozent des Bruttolohns betragen. Diese Obergrenze sagt für sich allein noch nichts darüber aus, welche Steueranteile im kantonalen Tarif enthalten sind.
[2]Welcher Steuersatz gilt
Der Prozentsatz richtet sich nach dem Wohnsitz, der steuererhebenden Religionsgemeinschaft und dem für das Jahr geltenden Kirchensteuerbeschluss. Die häufige Orientierung an 8 Prozent in Baden-Württemberg und Bayern beziehungsweise 9 Prozent in anderen Ländern ersetzt diese Prüfung nicht.
[3]In Baden-Württemberg gelten grundsätzlich 8 Prozent der Massstabsteuer. Eine amtlich ausgewiesene Ausnahme betrifft römisch-katholische Mitglieder mit Wohnsitz im Postleitzahlenbereich 74206 Bad Wimpfen: Hier beträgt der Satz 9 Prozent. Für andere Religionsgemeinschaften und Wohnsitze ist der einschlägige aktuelle Beschluss massgeblich.
Kappung nach dem jeweiligen Kirchenrecht
Eine Kappung kann die Kirchensteuer auf einen bestimmten Anteil des massgebenden zu versteuernden Einkommens begrenzen. Ob sie vorgesehen ist, welche Voraussetzungen gelten und ob ein Antrag nötig ist, bestimmt sich nach den jeweiligen kirchenrechtlichen Regeln. Ein bundesweit einheitlicher Anspruch besteht nicht.
[4]Geprüftes Beispiel: Für die Evangelische Landeskirche in Baden sieht der Kirchensteuerbeschluss 2026/2027 auf Antrag eine Ermässigung auf 3,5 Prozent des massgebenden zu versteuernden Einkommens vor, wenn während des gesamten Veranlagungsjahres Kirchensteuerpflicht bestand. Dieser Wert darf nicht ohne Prüfung auf andere Kirchen oder Jahre übertragen werden.
Kirchensteuer im Schweizer Quellensteuertarif
Auch ein Schweizer Grenzgängertarif kann einen Schweizer Kirchensteueranteil enthalten. Die ESTV unterscheidet in den Tarifkennungen zwischen Y für mit Kirchensteuer und N für ohne Kirchensteuer. Für Ersatzeinkünfte im Tarif Q lautet die Kennung unabhängig vom Kirchensteueranteil stets Q9N. Bei den Grenzgängertarifen L, M, N und P kommt es auf die kantonale Tarifdatei und die persönlichen Voraussetzungen an. Die Kennung am Tarifende ist vom eigentlichen Tarifbuchstaben zu unterscheiden.
[5]Ein enthalten bleibender Schweizer Kirchensteueranteil wird nicht zusätzlich über die abkommensrechtliche Obergrenze hinaus erhoben: Für Grenzgänger nach Art. 15a DBA bleibt die gesamte Schweizer Quellensteuer auf höchstens 4,5 Prozent begrenzt. Deutsche Kirchensteuer und Schweizer Tarifanteil sind rechtlich getrennt einzuordnen.
Bei Zweifeln sollten Konfessionsangabe, Tarifcode und kantonale Tarifdatei des betreffenden Jahres miteinander abgeglichen werden. Aus dem fehlenden Schweizer Wohnsitz lässt sich nicht pauschal ableiten, dass im Quellensteuertarif kein Kirchensteueranteil vorkommen darf.
Kirchenaustritt in Baden-Württemberg
In Baden-Württemberg wird der Austritt gegenüber dem für Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt zuständigen Standesamt erklärt, persönlich zur Niederschrift oder in öffentlich beglaubigter Form. Die Kirchensteuerpflicht endet mit Ablauf des Kalendermonats, in dem die Erklärung wirksam abgegeben wurde. Für andere Bundesländer sind die jeweiligen Landesregeln zu beachten.
[6]Der Nachweis des wirksamen Austritts und das zutreffende Datum sollten aufbewahrt werden. Die Tätigkeit in der Schweiz ersetzt weder die Erklärung noch die Prüfung, ob die deutschen und schweizerischen Angaben zur Religionszugehörigkeit zutreffend erfasst sind.
Häufige Fragen
Kann Schweizer Grenzgängerlohn deutsche Kirchensteuer auslösen?
Bei deutscher Kirchensteuerpflicht wird der in Deutschland steuerpflichtige Grenzgängerlohn in der Einkommensteuer berücksichtigt. Bemessungsgrundlage der Kirchensteuer ist die nach § 51a EStG ermittelte Einkommensteuer mit den dort vorgesehenen Anpassungen.
Beträgt die Kirchensteuer in Baden-Württemberg immer 8 Prozent?
Grundsätzlich gelten 8 Prozent der Massstabsteuer. Für römisch-katholische Mitglieder mit Wohnsitz im Postleitzahlenbereich 74206 Bad Wimpfen gelten 9 Prozent. Massgeblich sind Wohnsitz, Religionsgemeinschaft und der für das Jahr geltende Kirchensteuerbeschluss.
Zieht der Schweizer Arbeitgeber deutsche Kirchensteuer ab?
Bei einem ausschliesslich Schweizer Arbeitgeber ohne deutsche Lohnsteuerabzugspflicht nicht. Im Schweizer Quellensteuertarif kann jedoch ein Schweizer Kirchensteueranteil enthalten sein. Dieser ist von der deutschen Kirchensteuer zu unterscheiden.
Kann im Schweizer Grenzgängertarif Kirchensteuer enthalten sein?
Ja, je nach kantonalem Tarif und persönlichen Voraussetzungen. Die Kennung Y bezeichnet einen Tarif mit Kirchensteuer, N einen Tarif ohne Kirchensteuer. Für Ersatzeinkünfte im Tarif Q lautet die Kennung unabhängig vom Kirchensteueranteil stets Q9N. Die gesamte Schweizer Quellensteuer bleibt für Grenzgänger nach Art. 15a DBA auf höchstens 4,5 Prozent des Bruttolohns begrenzt.