Kurz gesagt
Homeoffice ist steuerlich und sozialversicherungsrechtlich getrennt zu prüfen. Das DBA Deutschland/Schweiz kennt keine eigene steuerliche Homeofficequote. Seit 2026 sind insbesondere die mindestens 20-prozentige Rückkehrquote und die persönliche Nichtrückkehrgrenze massgeblich. Die sozialversicherungsrechtliche Telearbeitsvereinbarung setzt einen Antrag und die Erfüllung ihrer besonderen Voraussetzungen voraus.
Eine Vereinbarung über den Arbeitsort sollte zur tatsächlichen Tätigkeit passen und in beiden Rechtsbereichen tragfähig sein. Die Zahl der Tage zu Hause beantwortet diese Fragen nicht allein. Ebenso wichtig sind Arbeitgeber, weitere Tätigkeiten, Pendelfahrten und die erforderlichen Nachweise.
Steuer und Sozialversicherung getrennt prüfen
Das Steuerrecht bestimmt, welcher Staat den Arbeitslohn besteuern darf. Die Sozialversicherungskoordination legt fest, welchen Rechtsvorschriften eine grenzüberschreitend tätige Person untersteht. Eine steuerlich ausreichende Pendelquote bestätigt daher keine bestimmte Versicherungsunterstellung. Umgekehrt entscheidet eine A1-Bescheinigung nicht über den steuerlichen Grenzgängerstatus.
[1]Die Telearbeitsvereinbarung
Für grenzüberschreitende Telearbeit zwischen 25 und 49,9 Prozent der Gesamtarbeitszeit kann die Rahmenvereinbarung eine Unterstellung im Arbeitgeberstaat ermöglichen. Deutschland und die Schweiz nehmen teil. Voraussetzung sind ihr persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich, insbesondere die Anwendbarkeit des Freizügigkeits- beziehungsweise EFTA-Rechts. Weitere gewöhnliche Tätigkeiten im Wohnstaat oder einem weiteren Staat, bestimmte zusätzliche Arbeitgeberkonstellationen und Selbständigkeit können die Anwendung ausschliessen. Mehrere Arbeitgeber im selben Arbeitgeberstaat sind nicht grundsätzlich ausgeschlossen.
[2]Der Schweizer Arbeitgeber beantragt A1 bei der AHV-Ausgleichskasse über ALPS. Die Bescheinigung gilt höchstens drei Jahre und kann verlängert werden. Bei seit Juli 2024 gestellten Anträgen ist nach den BSV-Hinweisen eine Rückwirkung von höchstens drei Monaten vorgesehen. Unter 25 Prozent gelten die ordentlichen Zuständigkeitsregeln und A1-Verfahren. Ausserhalb der Rahmenvereinbarung ist die Unterstellung gesondert festzustellen.
Der steuerliche Ausgangspunkt
Für eine in Deutschland ansässige Person mit Schweizer Arbeitsort ist zunächst Art. 15a DBA zu prüfen. Bei bestehender Grenzgängereigenschaft ist der Arbeitslohn grundsätzlich in Deutschland steuerpflichtig. Die tatsächlich erhobene abkommensgemässe Schweizer Quellensteuer wird bis höchstens 4,5 Prozent des Bruttolohns angerechnet.
[3]Das DBA Deutschland/Schweiz enthält keine eigenständige steuerliche Homeofficequote. Regeln aus anderen bilateralen Abkommen dürfen nicht auf dieses Verhältnis übertragen werden. Entfällt Art. 15a, ist der Arbeitslohn grundsätzlich nach Art. 15 und den tatsächlichen Tätigkeitsorten aufzuteilen. Für eine deutsche Freistellung des der Schweiz zugewiesenen Anteils ist zusätzlich § 50d Abs. 8 EStG zu erfüllen.
Rückkehrquote und Nichtrückkehrtage
Seit dem Steuerjahr 2026 sind mindestens 20 Prozent der vertraglich vereinbarten Arbeitstage im Kalenderjahr als tatsächliche Fahrten vom Wohnsitz zum ausländischen Arbeitsort und zurück erforderlich. Bruchteile werden auf ganze Tage aufgerundet. Bei ausdrücklich angenommenen 221 Vertragsarbeitstagen sind somit mindestens 45 Pendeltage nötig.
[4]Ein ganzer Homeoffice-Tag am Wohnsitz erfüllt keine solche Fahrt. Er ist zugleich kein Nichtrückkehrtag. Die berufliche Nichtrückkehrgrenze ist eigenständig zu bestimmen: Bei ganzjähriger Vollzeitbeschäftigung sind grundsätzlich höchstens 60 qualifizierte Nichtrückkehrtage unschädlich. Bei Teiljahr und tageweiser Teilzeit gelten besondere Kürzungsregeln. Eine blosse Stundenreduktion an unverändert vielen Arbeitstagen senkt die Grenze nicht automatisch.
Bei Geschäftsreisen ist seit 2026 besonders zu beachten, dass eine eintägige berufliche Reise in einen Drittstaat auch bei abendlicher Rückkehr als Nichtrückkehrtag zählt. Krankheit und Urlaub sind dagegen keine Arbeitstage für diese Prüfung. Die Rückkehrquote allein erlaubt somit noch keine vollständige Statusbeurteilung.
[7]Das Schweizer Telearbeitsgesetz
Das Bundesgesetz über die Besteuerung der Telearbeit im internationalen Verhältnis gilt seit 1. Januar 2025. Die Schweizer innerstaatliche Regelung ersetzt die abkommensrechtliche Zuweisung des Besteuerungsrechts nicht.
[5]Die besondere Bescheinigung von Lohndaten nach Art. 129 Abs. 1 Buchst. e DBG knüpft daran an, dass das anwendbare internationale Abkommen einen automatischen Austausch vorsieht. Nach der amtlichen Mitteilung vom 19. August 2026 tritt das AIALG am 1. Januar 2027 in Kraft und setzt die entsprechenden Vereinbarungen mit Frankreich und Italien um. Daraus folgt kein besonderer automatischer Telearbeitsdatenaustausch mit Deutschland. Allgemeine Amtshilfe- und Nachweispflichten sind davon zu unterscheiden.
Arbeitsorganisation und Nachweise
| Prüfung | Grundlage und erforderliche Abstimmung |
|---|---|
| Steuerlicher Grenzgängerstatus | Vertragsarbeitstage, tatsächliche Hin- und Rückfahrten sowie berufliche Nichtrückkehrtage. |
| Sozialversicherungsrechtliche Unterstellung | Ordentliche Koordinierungsregeln oder anwendbare und beantragte Telearbeitsvereinbarung. |
| A1 | Zuständige Stelle, Verfahren, Geltungszeitraum und tatsächliche Tätigkeit müssen übereinstimmen. |
| Arbeitgeberpflichten | Arbeitsvertrag, Lohnabrechnung, Tätigkeitsnachweise und eine mögliche Betriebsstätte gesondert prüfen. |
Führen Sie einen Tageskalender mit Tätigkeitsort und tatsächlichen Pendelfahrten. Geschäftsreisen, Übernachtungen, Urlaub und Krankheit sollten gesondert erkennbar sein. Arbeitsvertrag, Homeofficevereinbarung, Reisekostenunterlagen und vorhandene Zutrittsnachweise können den Kalender stützen. Die Arbeitgeberbescheinigung ersetzt die Nachprüfbarkeit des Sachverhalts nicht.
[6]Die Betriebsstättenfrage des Arbeitgebers
Aus deutscher Verwaltungssicht begründet ein häusliches Homeoffice in der Regel keine Betriebsstätte des Arbeitgebers. Dies ist jedoch kein ausnahmsloser Satz. Insbesondere tatsächliche Verfügungsmacht des Unternehmens und Leitungsfunktionen können eine andere Beurteilung erfordern. Die Prüfung nach dem innerstaatlichen Recht und dem DBA bleibt eigenständig; eine Prozentzahl oder eine A1-Bescheinigung ersetzt sie nicht.
[6]Eine betriebsinterne Erlaubnis zu einem oder zwei Homeoffice-Tagen pro Woche sollte deshalb nicht als allgemeine rechtliche Freigabe verstanden werden. Erst die abgestimmte Prüfung der jeweiligen Voraussetzungen erlaubt eine belastbare Arbeitsorganisation.
Bescheinigungen und Fristen
| Vorgang | Einordnung |
|---|---|
| Gre-1 und Gre-2 | Gre-1 bei erstmaliger Tätigkeit und Arbeitgeberwechsel veranlassen. Gre-2 wird nach der baden-württembergischen Verwaltungspraxis für Folgejahre grundsätzlich von Amts wegen erteilt. |
| Gre-3 | Arbeitgeberbescheinigung bei Wegfall der Grenzgängereigenschaft wegen Überschreitens der massgeblichen Nichtrückkehrgrenze, mit Sichtvermerk der für den Schweizer Arbeitsort zuständigen Behörde. |
| Schweizer Quellensteuerkorrektur | Grundsätzlich bis 31. März des Folgejahres nach dem Verfahren des zuständigen Kantons beantragen. Für 2026: 31. März 2027. |
| Deutsche Einkommensteuererklärung | Eigene deutsche Fristen nach Erklärungspflicht und Vertretung beachten. Für 2026 ohne steuerliche Vertretung grundsätzlich 2. August 2027; eine frühere Anforderung bleibt möglich. |
Eine Quellensteuerkorrektur, die Gre-Bescheinigungen und die deutsche Erklärung sind verschiedene Vorgänge. Keiner davon sollte pauschal als jährlicher Gre-3-Antrag bis Ende März bezeichnet werden. Die Checkliste für die Grenzgänger-Erklärung führt die Unterlagen und Fristen zusammen.